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美國稅收制度|美國稅收種類|美國稅收優惠

作者:Paul 來源:原創 日期:2010-1-11 15:48:51 人氣: 標簽:

美國稅收制度是世界上最為復雜的稅務體系,經過上百年的不斷修改和更新,美國的稅收制度可謂是非常完善。稅收是美國支撐提供財政經費來源,維持經濟正常運轉必不可少的重要組成部分之一,其在美國國內生產總值中所占比率因美國經濟興衰、戰爭的爆發、政府的更迭以及立法的修改而波動。二十世紀六十年代以來,聯邦稅收在國內生產總值中所占比率平均為18.2%,其中,2000財政年度全部稅收在國內生產總值中所占比例為20.8%,是二戰以來所占比例最高的年份。而由于受經濟衰退和政策影響(如減稅),2004財年,該比例降至16.5%的歷史低點。

美國稅收制度的發展歷程
美國稅收制度其發展大體經歷了三個階段:即以關稅為主體的間接稅階段,以商品稅為主體的復稅制階段和以所得稅為主體的復稅制階段。
一、以關稅為主體的間接稅階段(1783-1861)
在1783年美國宣布正式獨立之前,由13個殖民地組成的大陸國會沒有憲法賦予的課稅權,因此無法在美國建立一套統一的稅收制度。1787年,美國成立聯邦共和國,通過了新憲法。新憲法規定,聯邦政府擁有獨立的課稅權,各州將進口關稅讓渡給聯邦政府,作為聯邦政府的主要收入來源。同時,新憲法還規定聯邦政府可以課征酒稅等間接稅,而各州政府主要課征財產稅、人頭稅等直接稅。這樣,一套以關稅為主體的間接稅體系開始在美國建立起來。
二、以關稅為主體的間接稅制向以商品稅為中心的復稅制轉化階段(1861-1913)
1861年美國南北戰爭爆發,為了籌措經費,經國會通過,聯邦政府開始對年所得在800美元以上的個人征收3%的個人所得稅。1862年,對個人所得稅法進行了修改,規定對超過1萬美元的年所得,稅率提高為5%,從而使個人所得稅稍具累進性。戰爭結束后,個人所得稅遭到了納稅人的一致反對,1872年,個人所得稅法被廢止。從1861年到1913年,美國絕大多數的聯邦稅收收入仍來源于間接稅,其中關稅與國內貨物稅的比例幾乎相等。特別是聯邦政府從1861年起,擴大了國內消費稅的課征范圍并提高了稅率,使關稅收入歷史性地退居次要地位。1913年,美國憲法修正案重新恢復開征所得稅,從而逐步確立了以商品稅為主體稅種的稅制框架,所得稅在稅收收入中的比重逐年提高。
三、以所得稅為主體的復稅制階段(1913-?)
1913年是美國稅制從商品課稅為主走向所得課稅為主的分界線。但此時,所得稅的納稅戶僅占全國總戶數的1%,其收入占聯邦稅收的比重也僅為5%。由于第二次世界大戰急劇增加軍需,所得稅作為良好的籌資工具開始發揮作用。1913年所得稅收入只有0.35億美元,到1920年就達到49億美元,7年間增加了100多倍。戰后,所得稅不但沒有削減,反而呈上升趨勢,至1927年所得稅收入占稅收總收入的比重達到64%。1943年制定的(現行付稅法)又從立法角度確立了凡有收入,必須納稅的付稅原則,從而使所得稅的稅基不斷擴大,所得稅稅種也隨之增加。

美國稅收種類
目前而言,美國的稅可分為以下幾類,聯邦稅、州稅和地方稅;從稅種看,有個人收入所得稅、公司收入所得稅、社會安全福利保障稅和健康醫療稅、銷售稅、財產稅、地產稅、遺產稅、禮品稅、消費稅等;從稅率看又分為單一稅率、累進稅率和遞減率稅;在稅收的計量上有可分為從量稅和從價稅。以下簡要介紹美國有關的稅。

聯邦稅(Federal Tax)
聯邦稅顧名思義就是由聯邦政府征收的稅負。聯邦收入所得稅主要用于支付國防開支項目、外交事務開支、執法費用,以及支付國債利息等。在各種聯邦稅中,收入所得稅占主要地位。主要是個人收入所得稅和社會安全福利保障稅,其次是公司收入所得稅。聯邦遺產稅、禮品稅和貨物消費稅在聯邦財政總收入中所占比例則很小。以2004年為例,在聯邦總稅收中,個人收入所得稅所占比例為43%,社會安全福利保障稅為39%,公司收入所得稅為10%,貨物消費稅 為4%,其余的4%為遺產稅、禮品稅和其他稅收(見表一)。

個人收入所得稅(Individual Income Tax)
個人收入所得稅又稱個稅,是聯邦政府稅收的主要來源。個稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”(pay-as-you-earn)。個人收入所得稅的繳付方式主要有四種:夫妻聯合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。個人收入主要包括工資、年薪、小費、利息和股息收入、租金、特許使用費、信托、博采、賭博、遺產、年金、贍養費收入、投資收入和商業經營收入等。個人收入所得稅采用累進稅率制,稅率按收入的不同分為10%、15%、25%、28%、33%和35%多個稅級檔次。

公司收入所得稅(Corporate Income Taxes)
公司收入所得稅又稱公司稅,是聯邦政府繼個稅和社會安全福利保障稅之后的第三大聯邦稅進項。該稅采用累進稅率制,稅率分別為15%、25%、34%和35%。

各州為擴大就業水平,增加財政收入,均推出針對公司實體的投資鼓勵政策,具體體現在稅收的優惠措施上。一般而言,各州的經濟發展促進部門歡迎無污染或較少污染、投資金額大、科技含量高、能夠為當地提供就業機會和帶動一方經濟發展的公司實體在營業稅、收入所得稅、原材料購置稅等方面會給以較大優惠的免抵扣額度。以佐治亞州為例,該州按宏觀經濟發展規劃將該州劃分為四類地區,第一類為最不發達地區,因而出臺的鼓勵措施也最優惠,該州規定,投資于制造業、通訊業、倉儲分銷業、研發、信息處理(如數據、信息、軟件等)和旅游業的公司,所提供的每一個工作職位5年內每年可抵免750-4000美元的公司所得稅。如投資于港口設施的項目可使進出于佐治亞州境內港口的運輸吞吐兩大幅增加,則每個工作崗位可再抵免1250美元。如投資于制造業或通訊領域,營業三年以上,且投資金額超過5萬美元以上,可申請投資稅收優惠,比例為投資金額的1-5%,用于抵免當年應繳的公司所得稅,如投資于可回收利用設備、污染控制設備或軍品轉民品的生產企業,可享受3-8%的稅收抵免。如投資方將公司總部或分公司設于該州,,投資項目創造至少50個工作崗位,投資金額超過100萬美元,且支付給當地雇員的工資超過當地平均工資水平,則可享受設立公司總部稅收優惠。如國支付給員工的工資超過當地平均工資水平的兩倍,則每個崗位每年可抵免5000美元當年該公司的公司所得稅。該優惠期為5年。公司用于對所雇傭員工的部分再培訓費用可用于抵免當年該公司的公司所得稅。另外,公司為雇員購買、建造合格的兒童看護設施和場地所支出的費用也可用于抵免公司所得稅。

社會安全福利保障和老年保健醫療稅(Social Security and Medicare Tax)
社會安全福利保障和老年保健醫療稅又稱社安稅或聯邦保險捐助法稅。該稅收入主要用于為退休工人和殘疾工人及其撫養人提供福利。社會安全福利保障和老年保健醫療稅占納稅人薪資收入的15.3%,由雇主和雇員各承擔百分之五十,即7.65%,其中社會安全福利保障稅占6.2%,老年保健醫療稅占1.45%。根據美國稅法,2005年社會安全福利保障稅的征收適用于納稅人最先收入的90,000美元薪資,也就是說,超過該金額(90,000美元)的薪資部分免征社會安全福利保障稅,但老年保健醫療稅則適用于納稅人所有的薪資收入部分。社安稅在發放工資或傭金時由雇主代扣。

遺產稅和禮品稅(Estate and gift Tax)
聯邦遺產稅適用于公民死亡時財產的轉移。遺產稅有別于繼承稅(Inheritance Tax)的主要區別在于遺產稅的征收對象是遺產,而繼承稅的征收對象是即承人。遺產稅稅率根據遺產價值的大小從18%至48%不等。與聯邦遺產稅項配套的是聯邦禮品稅,開征該稅的目的主要是為防止個人在生前以禮品贈送的名義將遺產轉移給后人。根據稅法,已婚夫婦每人每年可贈送給每一位子女11,000美元的免稅禮品,超過部分則須交納禮品稅。由于遺產可以不受限制地轉移給尚健在的配偶,或可以扣除遺產管理費用后將遺產轉移給慈善機構等,因此遺產稅和禮品稅在聯邦稅收體制中所占比例很小,2004財政年度中其在聯邦稅收總值中的比例僅為1.3%。

貨物稅(消費稅)(Excise Taxes)
貨物稅是消費稅的一種形式,它是為消費某些特定貨物和服務,而不是對收入,而征收的稅。消費稅屬于聯邦稅,2004財政年度,聯邦消費稅收入約占聯邦總稅收的3.7%,占國內生產總值的0.6%。其中燃油稅是聯邦貨物消費稅項下最大的稅種,約占該稅的30.4%,其它消費稅包括國內民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香煙和電話服務費等。征收消費稅的目的有些是為了增加收入,減少赤字,或用于高速公路的建設和道路空氣污染的預防和治理。如電話服務費和燃油或用于高速公路的建設和道路空氣污染的預防和治理。稅,有些則是反映使用該納稅產品對社會形成污染的一種成本,如香煙消費稅,還有些則是對進口商品征稅,以確保國內同類商品市場不受影響。大多數聯邦消費稅收入通過信托基金形式用于不同的方面,最大的基金為高速公路信托基金。由于消費稅稅率對不同收入的消費者是一致的,低收入群體的納稅水平要相對高于高收入群體,因此該稅采用遞減稅制。該稅屬于聯邦稅,

州稅及地方稅(State and Local Taxes)
美國的聯邦稅和州稅是兩個不同的概念。納稅人在報稅時,需填寫不同的表格。美國各州和地方的稅收主要來自交易稅(如按從量稅或從價稅征收的銷售稅)、收入所得稅和財產稅。涉及普通公民的稅種主要是收入所得稅、交易稅、房地產稅和汽車燃油稅。
各州可根據本州立法機構制定的有關法律和經濟發展水平和稅收來源的充裕程度等設立不同的稅種和相關稅率。生活水平較高的州如美國東北地區州的總體稅率水平要高于南部的州,而有些州,如阿拉斯加州,由于有豐富的石油資源和充裕的稅源,因此該州不但沒有州銷售稅和收入所得稅,該州居民在交稅后還可以獲得部分稅收返還的優惠待遇。有些州免征食品、藥物的銷售稅,佛羅里達州免征個人收入所得稅,內華達、南達科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免征個人和公司收入所得稅,但可能會征收特許權稅或使用稅,還有些州規定納稅人可以用所交的某些州稅抵扣相同的聯邦稅(見表五)。

根據美國稅收基金會最新估計,2005年美國50個州和哥倫比亞特區的州稅和地方稅的平均稅率負擔為10.10%。該基金會基于家庭收入中主要稅收之和而算出的2003年各州稅率排序資料顯示,美國稅賦最高的5個州是緬因州、華盛頓特區、紐約州、夏威夷和羅得島,稅率分別為13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%,而阿拉斯加、新罕布什、特拉華、田納西和阿拉巴馬州的稅賦最低,分別為6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%(見表四)。

應稅收入的免、抵、扣
稅收的免抵扣指的是納稅人在填寫年度納稅申報表時,可以依據有關規定將某些開支從其年度應稅毛收入中扣除,以形成經調整的應稅總收入,再以此為基礎進行納稅。每個納稅人的免抵扣金額視其年收入水平和開支性質而各不相同。一般而言,家庭住房按揭、慈善捐贈、業務開支、被撫養人的數量,以及教育費用支出和子女看護費用等都是可作為影響納稅人稅負的變量。另外,部分個人退休賬戶、個體經營者的退休年金計劃、學生貸款利息、贍養費、某些教育費用開支以及搬遷費用等也可依據有關規定從應稅總收入中予以扣除。根據1997年稅法規定,每名17歲以下兒童享受可以現金返還400美元的稅收抵免,后經2001、2003和2004年數次調整,目前每一兒童可享受的現金返還式稅收抵免額為1000美元。照顧兒童及被撫養人稅收抵免(Child and Dependent Care Credit),可將為照顧兒童支出的看護費(每一兒童最多不超過3,000美元,或兩名或更多的照顧對象不超過6,000美元)的35%用以抵免應稅收入。納稅人經調整后的總收入超過15,000美元時,抵免率相應下調,但最低不得低于20%。繼續教育費用支出抵免,為鼓勵學生接受高等教育,納稅人接受大學本科教育頭兩年的絕大部分學費支出 可用于稅收抵免。替代最低收入稅收抵免(Alternative Minimum Tax)

納稅人可根據聯邦和州有關規定,以及自身收入及家庭財務負擔狀況,在每年的最后報稅申報日(一般是每年的4月15日)之前,申請某些稅收的抵、免、扣,最后根據上一年度繳稅的實際情況多退少補。但此計算過程非常繁復,一般都會委托專業注冊會計師來完成。 

關于美國的稅制改革
共和黨在2000年執政后,布什政府為刺激經濟、爭取選民,一直積極提倡減稅,并先后于2001年和2003年兩次減稅,如將每名兒童可享受的抵減稅金額從原來的400美元提高至1000美元,讓更多的納稅人享有按10%的最低所得稅稅率交稅,繼續延長按較低稅率征收資本收益和股息收入稅,繼續延長已婚夫婦納稅人減交婚姻懲罰稅(Marriage Penalties)和中等收入納稅人免交替代性最低稅負條例稅(Alternative Minimum Tax),并提倡將已實行的減稅政策永久化。

另外,布什政府極力主張改革現行的社會安全福利保障體系,提出將該體系逐漸私有化。美國現行的社會安全福利保障體系建立與二十世紀三十年代,當時在經過二十世紀二十年代的經濟大蕭條后,成百萬的美國人處于失業狀態,雖然羅斯?偨y施行的新政綱領創造了一些新就業機會,但仍有許多年邁的工人因為失業而處于饑寒交迫之中。為此,羅斯?偨y要求政府主管部門制定一個針對老年退休工人的保險計劃。即1935年出臺的社會安全福利保障法。該法案制定的初衷是為老年退休工人提供一個老有所養的救濟計劃,后經過數十年的演變,其所涵蓋的受益對象現已擴展到凡是按時支付社會安全福利保障和老年保健醫療稅的納稅人在達到規定的退休年齡后均可享受一定的退休金和醫療福利待遇。且該待遇與通貨膨脹率掛鉤,以防止實際福利待遇的降低。但隨著美國社會人口老齡化,尤其是二戰后出生的嬰兒潮逐漸達到退休年齡,近年來美國社會老年人增加的速度遠遠超過青年人增加的速度,而當年羅斯?偨y創立社會安全系統時平均每一位退休者有20多位工作者供養,今天則只有2.5人,并且這一數字還在繼續減少,因此社會安全福利保障系統的可支配資金越來越少。專家測算,從1935年設立社會安全福利保障系統至2014年,該系統每年收支相抵后都會有所盈余(從理論上講,該盈余應被存入特定的信托賬戶,由專業機構在證券市場上進行運作,以期使之增值。但在實際上,該項盈余年年都被政府借調去平衡預算而被寅吃卯糧用掉了),即付錢的人比拿錢的人多。但從2014年開始,由于付錢的人數逐漸減少,而領取社會安全補助金的人逐年增多,預計社會安全系統年收支狀況將從盈余變成虧損。但由于過去數十年的資金積累,社會安全體系在2037年之前,仍可以靠吃老本而繼續運轉。但2037年以后,整個系統將會進入全面虧損狀態,即過去累積的盈余將全部耗盡,并將面臨破產的境地。為解決這一歷屆政府都未敢觸及的遺留問題,布什政府提出將目前的社會安全福利保障體系逐漸私有化的改革方案,初步設想是允許納稅人從其上繳的12%的社安稅中拿出2%,劃撥至一個屬于該納稅人的私人賬戶中,由其自行控制,在證券市場上進行收益率較高的投資,但投資收益必須到退休后才能取出。以后將逐步增加私人賬戶的比例,并最終使社會安全福利保障體系全部私有化,其根本思路就是使納稅人完全為自己今后的退休金進行強制儲蓄,政府不再承擔納稅人的退休福利責任。但目前社會對此設想褒貶不一,對其效果是否能達到設想的目的存在很大分歧,主要是納稅人自己控制的賬戶在投資過程中是否能夠確保獲利和持續不斷的增值?

除此之外,布什政府還提出要徹底改革美國的現行稅收制度,但該設想目前仍處于醞釀階段,尚無具體措施出臺。目前美國朝野對稅制改革的優劣眾說不一,但大多數美國人認為現行的稅制太過繁復,稅種過多,稅級劃分過細,認為應該簡化,使納稅人便于計算自己應繳的稅額。具體而言,在開征稅種上認為應該簡化,如改成收入所得稅或銷售稅,在稅率上則縮減稅級,也有認為變成單一稅率等等。但稅制問題是牽涉到聯邦與各州和地方政府的財稅收入多寡,以及各利益團體、不同收入納稅人之間、窮人與富人之間的政治、經濟權益平等與否的大問題,非一朝一夕所能予以徹底解決,同時近年來美國內經濟衰退,國際上戰事頻仍,再加上反恐和高額軍費開支,克林頓政府當政期間積累下來的2360億美元的預算盈余到現在不但當然無存,過去4年的財政預算年年出現巨額赤字,在截止9月30日的2004財政年度,聯邦預算赤字更高達4130億美元。雖然布什政府在其2005財政年度預算規劃報告中提出,要在2009年時將預算赤字減少一半。但大多數經濟學家和業內人士認為,基于布什政府龐大的減稅方案,并將已施行的減稅永久化,將社會安全福利保障體系私有化,以及改革所得稅稅收制度等主張,要想成功地實施上述改革,就算不是空中 樓閣水中月,可望而不可及,其難度之大也是可想而之的。

美國稅收優惠
1.境內投資
聯邦政府通常不對境內投資實行稅收優惠,但是投資債務和銀行存款是兩個例外。對投資債務的優惠是:在美國進行某些債務投資(必須是符合某些法定要求的投資債務)非居民或者外國人,不必就其利息所得繳納美國的所得稅或者預提稅。對銀行存款的優惠是:非居民或者外國公司收到的在美國的銀行存款利息不繳納美國所得稅。另外,某些州和地方政府還提供其他優惠。
2.資本投資
對符合條件的能源(太陽能和地熱能)的投資可以享受相當于投資額10%的抵免。對在2004年之前投入使用、并且是利用諸如風能、生物能等可再生資源的電力生產設備的投資,也可以享受相同的稅收抵免。
企業修復陳舊的、用于經營的不動產的某些開支可以得到抵免。1936年以前建成的,被確認為歷史建筑物的符合條件的修復費用,可以享受10%至20%的稅收抵免。通常,在美國境外使用的財產不能享受該抵免。未使用的抵免可以向前結轉1年,向后結轉20年。如果享受抵免的財產在其回收期結束之前就被出售了,那么該財產享受的部分抵免將被取消,即政府將收回部分投資抵免。
3.出口
外國銷售公司的外國銷售額或者傭金所得的一部分可以在美國免稅。通常,對外國銷售公司分配給美國股東的分配額也不再對股東征稅。國內國際銷售公司在1984年之后累積的部分盈余可以延遲納稅,但是,每年要就延遲繳納的稅款交納利息。后來,由于世界貿易組織裁決上述有關外國銷售公司的條款是對這些公司不合法的補貼,美國政府取消了這些條款,并對這些公司在2000年9月30日以后的交易采取了非常寬大的過渡性措施。在2000年9月30日之后,公司再也不能選擇成為外國銷售公司。根據新的措施,美國公司的毛所得不包括美國領土外符合條件的外國貿易所得。但是世界貿易組織已經明確,美國把領土外的所得排除在毛所得之外的做法也是一種不合法的出口補貼。
4.符合條件的私營活動債券
某些符合條件的私營活動債券的利息所得免納聯邦所得稅,該優惠使企業能以較低利率發行債券。
5.研究與開發費用抵免
公司可以就自己的研究與開發費用申請抵免。公司在1996年7月1日至2004年6月30日期間可以得到的抵免額等于:超過“基數”和“基本研究支付”的符合條件的研究費用的20%,但是對1999年7月1日到2001年9月30日期間支付或者發生研究費用有特殊的填報要求!盎鶖怠辈荒艿陀诋斈攴蠗l件的研究費用支出的50%。如果公司選擇對研究開發費用進行抵免,那么其研究開發費用的扣除額就要被減少,減少的數額等于得到的抵免額。反之,如果公司愿意對研究開發費用進行扣除,那么其抵免額就要被減少。
6.指定區域與企業
在特殊的、經濟貧困的地區經營,并雇傭當地居民的公司、合伙企業和獨資企業,可申請享受投資優惠,如工資抵免、債券籌資免稅等。
7.小型企業優惠
為了鼓勵對小型企業投資,美國政府提供了一些優惠,其中最重要的優惠是:允許投資者出售符合條件的小型企業股票所獲利得的50%免稅,但是持有小型企業(總資產不超過5000萬美元的公司)股票的時間必須為5年以上。
8. 對非居民的投資限制
除需報告和繳納預提稅以外,美國政府對非居民投資幾乎沒有任何限制。但是,值得注意的是,如果被認為對國家安全存在威脅,美國政府可以暫;蚪姑绹髽I被外國人兼并或購買。

(表一) 美國近年來聯邦稅收構成

聯邦稅收在GDP
中所占比例 主要稅種在總稅收所占比例
財政年度 個稅 公司稅 社安稅 消費稅 其他稅
1960 17.8 44.0 23.2 15.9 12.6 4.2
1965 17.0 41.8 21.8 19.0 12.5 4.9
1970 19.0 46.9 17.0 23.0 8.1 4.9
1975 17.9 43.9 14.6 30.3 5.9 5.4
1980 18.9 47.2 12.5 30.5 4.7 5.1
1985 17.7 45.6 8.4 36.1 4.9 5.1
1990 18.0 45.2 9.1 36.8 3.4 5.4
1995 18.5 43.7 11.6 35.8 4.3 4.6
2000 20.8 49.6 10.2 32.2 3.4 4.5
2004 16.3 43.0 10.1 39.0 3.7 4.2
資料來源:U.S. Office of Management and Budget, Budget of the U.S. Government, Fiscal Year 2006, Historical Tables (Washington: GPO. 2005), pp.30-34

(表二) 美國國內稅收按稅種分類值
(1960-2004財政年度) 單位:百萬美元
年度 稅收
總額 所得稅收入 社安稅 遺產稅 禮品稅 消費稅
小計 公司稅 個人稅
1960 91775 67125 22179 44946 11159 1439 187 11865
1970 195722 138689 35037 103652 37449 3241 439 15904
1980 519375 359927 72380 287548 128330 6282 216 24619
1990 1056366 650245 110017 540228 367219 9634 2128 27139
2000 2096917 1372733 235655 1137078 639652 25618 4103 54811
2004 2018502 1220868 230619 990249 717247 24130 1449 54807
資料來源:IRS Data Book FY 2004


(表三) 美國個人收入所得稅稅率

報稅方式 稅率
按夫婦聯合方式申報
0-14,600 10%
14,600-59,400 1,460美元+超過14,600美元部分的15%
59,400-119,950 8,180+超過59,400美元部分的25%
119,950-182,800 23,318+超過119,950美元部分的28%
182,800-326,450 40,916+超過182,800美元部分的33%
326,450以上 88,321+超過326,450美元部分的35%

按個人方式申報
0-7,300 10%
7,300-29,700 730+超過7,300美元部分的15%
29,700-71,950 4,090+超過29,700美元部分的25%
71,950-150,150 14,653+超過71,950美元部分的28%
150,150-326,450 36,549+超過150,150美元部分的33%
326,450以上 94,728+超過326,450美元部分的35%

按家庭戶主方式申報
0-10,450 10%
10,450-39,800 1,045+超過10,450美元部分的15%
39,800-102,800 5,448+超過39,800美元部分的25%
102,800-166,450 20,198+超過102,800美元部分的28%
166,450-326,450 39,020+超過166,450美元部分的33%
326,450以上 91,820+超過326,450美元部分的35%
注:長期資本收益和股息收入按照較低稅率征稅:收入所得稅稅率為10%和15%檔次的按5%征收,收入所得稅稅率為15%以上檔次的按15%征收。

(表四) 美國州和地方稅賦比較 

排名 州別 按人均收入計算的州/地方稅率
全美平均稅率 10.10%
1 緬因州 13.00
2 紐約州 12.00
3 夏威夷州 11.50
4 羅德島州 11.40
5 威斯康星州 11.40
6 佛蒙特州 11.10
7 俄亥俄州 11.00
8 內布拉斯加州 10.90
9 猶他州 10.90
10 明尼蘇達州 10.70
11 阿肯色州 10.50
12 康涅迪格州 10.50
13 西弗及尼亞州 10.50
14 新澤西州 10.40
15 堪薩斯州 10.40
16 路易斯安那州 10.40
17 馬里蘭州 10.30
18 印地安納州 10.30
19 肯塔基州 10.30
20 加利弗尼亞州 10.30
21 亞利桑那州 10.20
22 密歇根州 10.10
23 懷俄明州 10.10
24 華盛頓州 10.00
25 愛奧瓦州 10.00
26 密西西比州 10.00
27 愛達荷 10.00
28 北卡羅萊納州 10.00
29 新墨西哥州 9.90
30 伊利諾伊州 9.80
31 佐治亞州 9.80
32 馬薩諸塞州 9.80
33 南卡羅萊納州 9.70
34 弗及尼亞州 9.70
35 賓西法尼亞州 9.70
36 俄勒岡州 9.60
37 科羅拉多州 9.50
38 內華達州 9.50
39 蒙大拿州 9.50
40 俄克拉荷馬州 9.40
41 密蘇里州 9.40
42 北達科他州 9.40
43 得克薩斯州 9.30
44 佛羅里達州 9.20
45 南達科他州 8.80
46 阿拉巴馬州 8.70
47 田納西州 8.30
48 特拉華州 8.00
49 新罕布什州 7.40
50 阿拉斯加州 6.40
哥倫比亞特區 12.20

(表五) 美國主要州收入所得稅稅率比較

州別 個人稅率 公司稅率
阿拉巴馬 2.0-5.0 6.5
阿拉斯加 無個人收入所得稅 1.0-9.4
亞利桑那 2.87-5.04 6.968
阿肯色 1.0-7.0 1.0-6.5
加利福尼亞 1.0-9.3 8.84
科羅拉多 4.63 4.63
康涅狄格 3.0-5.0 7.5
特拉華 2.2-5.95 8.7
佛羅里達 無個人收入所得稅 5.5
佐治亞 1.0-6.0 6.0
夏威夷 1.4-8.25 4.4-6.4
愛達荷 1.6-7.8 7.6
伊利諾伊 3.0 7.3
印第安納 3.4 8.5
愛奧瓦 0.36-8.98 6.0-12.0
堪薩斯 3.5-6.45 4.0
肯塔基 2.0-6.0 4.0-8.25
路易斯安納 2.0-6.0 4.0-8.0
緬因 2.0-8.5 3.5-8.93
馬里蘭 2.0-4.75 7.0
馬薩諸塞 5.3 ---
明尼蘇達 5.35-7.85 9.8
密西西比 3.0-5.0 3.0-5.0
密蘇里 1.5-6.0 6.25
蒙大拿 2.0-6.9 6.75
內布拉斯加 2.56-6.84 5.58-7.81
內華達 無州收入所得稅 無州收入所得稅
新罕布什爾 僅征個人紅利、利息稅 8.5
新澤西 1.4-8.97 9.0
新墨西哥 1.7-6.0 4.8-7.6
紐約 4.0-7.70 7.5
北卡羅來納 6.0-8.25 6.9
北達科他 2.1-5.54 2.6-7.0
俄亥俄 0.743-7.5 5.1-8.5
俄克拉何馬 0.5-6.65 6.0
俄勒岡 5.0-9.0 6.6
賓西法尼亞 3.07 9.99
羅得島 按聯邦稅的25%征收 9.0
南卡羅來納 2.5-7.0 5.0
南達科他 無州收入所得稅 無州收入所得稅
田納西 僅征收紅利、利息稅 6.5
得克薩斯 無州收入所得稅 無州收入所得稅
猶他 2.3-7.0 5.0
佛蒙特 3.6-9.5 7.0-9.75
弗吉尼亞 2.0-5.75 6.0
華盛頓 無州收入所得稅 無州收入所得稅
西弗吉尼亞 3.0-6.5 9.0
威斯康星 4.6-6.75 7.9
懷俄明 無州收入所得稅 無州收入所得稅
哥倫比亞特區 5.0-9.0 9.975
注釋:上表所列僅為一般信息,具體稅級和征稅檔次等信息以有關稅收規定為準。
資料來源:美國稅務管理員聯合會 (Federation of Tax Administrators) 根據有關資料匯集

(表六) 美國主要州的州/地方銷售稅比較

州別 是否征收食品稅(1) 州稅稅率 最高地方稅率(2) 最高州/地方稅率(2)
阿拉巴馬 征收 4.00 7.00 11.00
阿拉斯加 征收 --- 7.00(3) 7.00
亞利桑那 免征 5.60 4.50 10.10
阿肯色 征收 6.00 5.50 11.50
加利福尼亞 免征 6.25 2.65 8.90
科羅拉多 免征 2.90 7.00 9.90
康涅狄格 免征 6.00 --- 6.00
哥倫比亞特區 免征 5.75 --- 5.75
佛羅里達 免征 6.00 1.50 7.50
佐治亞 免征 4.00 3.00 7.00
夏威夷 征收* 4.00 --- 4.00
愛達荷 征收* 6.00 3.00 9.00
伊利諾伊 征收** 6.25 3.00 9.25
印第安納 免征 6.00 --- 6.00
愛奧瓦 免征 5.00 2.00 7.00
堪薩斯 征收* 5.30 3.00 8.30
肯塔基 免征 6.00 --- 6.00
路易斯安納 免征(4) 4.00 6.25 10.25
緬因 免征 5.00 --- 5.00
馬里蘭 免征 5.00 --- 5.00
馬薩諸塞 免征 5.00 --- 5.00
密歇根 免征 6.00 --- 6.00
明尼蘇達 免征 6.50 1.00 7.50
密西西比 征收** 4.225 4.5 8.725
內布拉斯加 免征 5.50 1.50 7.00
內華達 免征 6.50 1.00 7.50
新澤西 免征 6.00 --- 6.00
新墨西哥 征收 5.00 2.25 7.25
紐約 免征 4.25 4.50 8.75
北卡羅來納 免征(4) 4.50 3.00 7.50
北達科他 免征 5.00 2.50 7.50
俄亥俄 免征 6.00 2.00 8.00
俄克拉何馬 征收 4.50 6.00 10.50
賓西法尼亞 免征 6.00 1.00 7.00
羅得島 免征 7.00 --- 7.00
南卡羅來納 征收 5.00 2.00 7.00
南達科他 征收* 4.00 2.00 6.00
田納西 征收** 7.00 2.75 9.75
得克薩斯 免征 6.25 2.00 8.25
猶他 征收 4.75 2.25 7.00
佛蒙特 免征 6.00 1.00 7.00
弗吉尼亞 征收** 4.00 1.00 5.00
華盛頓 免征 6.50 2.40 8.90
西弗吉尼亞 征收 6.00 --- 6.00
威斯康星 免征 5.00 0.60 5.60
懷俄明 征收* 4.00 2.00 6.00
注釋:(1)所購食品為堂外食用
(2)一般行業雖征收的最高稅率,某些特定行業如飯店、餐飲的銷售稅不
在此列
(3)阿拉斯加的城市和鎮可能會征收1%-6%的地方稅
(4)食品免征州稅,但要征地方稅
* 收入所得稅抵扣可用于沖抵食品銷售稅
** 食品稅按較低稅率征收
資料來源:華盛頓稅務局根據有關資料匯集

(表七) 美國各州香煙、車用燃料消費稅比較
州別 香煙消費稅 車用燃料消費稅(美分/加侖)
美分/包 位次 汽油 柴油 酒精汽油
阿拉巴馬a42.5 39 18.0 19.0 18.0
阿拉斯加 160 5 8.0 8.0 0.0
亞利桑那 118 13 18.0 18.0 18.0
阿肯色b 59 23 22.5 22.5 21.5
加利福尼亞87 21 18.0 18.0 18.0
科羅拉多 87 22 22.0 20.5 22.0
康涅狄格 151 6 23.0 26.0 25.0
特拉華 55 32 23.0 22.0 23.0
佛羅里達 33.9 44 14.5 27.3 14.5
佐治亞 37 41 7.5 7.5 7.5
夏威夷 140 10 16.0 16.0 16.0
愛達荷 57 30 25.0 25.0 22.5
伊利諾伊a98 19 20.1 22.6 20.1
印第安納 55.5 31 18.0 16.0 18.0
愛奧瓦 36 42 20.5 22.5 19.0
堪薩斯 79 24 24.0 26.0 24.0
肯塔基b 3 51 17.4 14.4 17.4
路易斯安納36 42 20.0 20.0 20.0
緬因 100 16 25.2 26.3 25.2
馬里蘭 100 16 23.5 24.25 23.5
馬薩諸塞 151 6 21.0 21.0 21.0
密歇根 200 3 19.0 15.0 19.0
明尼蘇達 48 37 20.0 20.0 20.0
密西西比 18 47 18.4 18.4 18.4
密蘇里a 17 48 17.03 17.03 17.03
蒙大拿 170 4 27.0 27.75 27.0
內布拉斯加64 27 26.3 26.3 26.3
內華達 80 23 23.0 27.0 23.0
新罕布什爾52 36 19.5 19.5 19.5
新澤西 240 2 14.5 17.5 14.5
新墨西哥 91 20 17.0 22.9 18.9
紐約a 150 8 23.2 21.45 23.2
北卡羅來納5 50 26.85 26.85 26.85
北達科他 44 38 21.0 21.0 21.0
俄亥俄 55 32 26.0 26.0 26.0
俄克拉何馬103 15 17.0 14.0 17.0
俄勒岡 118 13 24.0 24.0 24.0
賓西法尼亞135 11 30.0 36.4 30.0
羅得島 246 1 31.0 31.0 31.0
南卡羅來納7 49 16.0 16.0 16.0
南達科他 53 35 22.0 22.0 20.0
田納西a,b20 45 21.4 18.4 21.4
得克薩斯 41 40 20.0 20.0 20.0
猶他 69.5 26 24.5 24.5 24.5
佛蒙特 119 12 20.0 26.0 20.0
弗吉尼亞a,c20 45 17.5 16.0 17.5
華盛頓 142.5 9 28.0 28.0 28.0
西弗吉尼亞55 32 27.0 27.0 27.0
威斯康星 77 25 29.1 29.1 29.1
懷俄明 60 28 14.0 14.0 14.0
哥倫比亞特區100 16 22.5 22.5 22.5
全美平均 69.5 18.4 24.4 13.1
a: 阿拉巴馬州的縣、市可能會另外加征消費稅1-6美分/包,伊利諾伊州為10-15美分/包,密蘇里州為4-7美分/包,紐約市為1.50美元,弗吉尼亞州為2-15美分/包。
b: 經銷商在肯塔基州需支付0.1美分/包,在田納西州需支付0.05美分/包,在阿肯色州需支付1.25美元/每千支香煙的執法和管理費。
c: 消費稅計劃在2005年7月1日上調至0.30美元/包
部分州的燃料稅中包含有環境保護稅,部分州的燃料稅中未含該稅,須另加。
資料來源:美國稅務管理員聯合會 (Federation of Tax Administrators) 根據有關資料匯集

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